河北省注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范工商年檢審計(jì)業(yè)務(wù)的通知

更新時(shí)間：2010-12-23 

 

各會計(jì)師事務(wù)所：

協(xié)會在近幾年會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)部分會計(jì)師事務(wù)所存在以下問題：一是年檢審計(jì)報(bào)告格式不規(guī)范，沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告；二是降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，通過壓價(jià)承攬業(yè)務(wù)；三是在工商行政部門或工商代理中心辦公場所內(nèi)或其附近非法設(shè)點(diǎn)承接業(yè)務(wù)；四是違反審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范，不履行必要的審計(jì)程序，缺乏必要的審計(jì)證據(jù)。所有這些問題都嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量，造成了審計(jì)市場的無序競爭，損害了行業(yè)利益，影響了行業(yè)形象。為進(jìn)一步督促、指導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所做好年檢審計(jì)業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、各會計(jì)師事務(wù)所要對以上問題予以高度重視，組織注冊會計(jì)師、從業(yè)人員，認(rèn)真學(xué)習(xí)《公司法》、《注冊會計(jì)師法》、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)行業(yè)規(guī)定，強(qiáng)化責(zé)任意識、質(zhì)量意識、風(fēng)險(xiǎn)意識，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，做到依法、規(guī)范執(zhí)業(yè)，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。

二、嚴(yán)格按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。出具審計(jì)報(bào)告，應(yīng)按照河北省財(cái)政廳、物價(jià)局（冀價(jià)經(jīng)費(fèi)字1999第53號）文件規(guī)定的查帳驗(yàn)證年度會計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)。

三、承辦公司工商年檢審計(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，認(rèn)真實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果客觀公正、實(shí)事求是地出具審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種類型的審計(jì)報(bào)告。

四、嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定，除了法定注冊地址外，不得非法設(shè)立各種形式、名義的承接業(yè)務(wù)的地點(diǎn)，不得依靠行政指定業(yè)務(wù)，不得向其他部門、單位、個(gè)人提供業(yè)務(wù)分成、回扣。進(jìn)駐工商年檢事務(wù)大廳或在其附近設(shè)點(diǎn)執(zhí)業(yè)的，自本通知下發(fā)之日起，務(wù)必立即撤出。

五、各會計(jì)師事務(wù)所要認(rèn)真對年檢審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)不符合上述要求的，要及時(shí)采取補(bǔ)救措施，認(rèn)真進(jìn)行整改。

各會計(jì)師事務(wù)所要本著對行業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，堅(jiān)決抵制各種不正當(dāng)競爭行為，對發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，要及時(shí)向協(xié)會反映。協(xié)會將及時(shí)跟蹤監(jiān)督檢查，對存在問題的會計(jì)師事務(wù)所將依據(jù)相關(guān)規(guī)定，給予行業(yè)通報(bào)、社會公開曝光等行業(yè)懲戒，問題嚴(yán)重的移交行政、司法部門嚴(yán)肅處理。

協(xié)會專設(shè)行業(yè)問題舉報(bào)電話：0311-83939358，并對舉報(bào)人員實(shí)行保密。

附件：中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行企業(yè)年度檢驗(yàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的通知

二O一O年十二月二十日

 

附件：                                      

中國注冊會計(jì)師協(xié)會文件

會協(xié)[2007]17號

中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于規(guī)范注冊會計(jì)師

執(zhí)行企業(yè)年度檢驗(yàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的通知

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會：

《中華人民共和國公司法》和《企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法》（國家工商行政管理總局令第23號）修訂實(shí)施以來，對于注冊會計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)起到了積極作用。但注冊會計(jì)師在為了滿足企業(yè)年度檢驗(yàn)的需要而針對其財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)（以下簡稱年檢審計(jì)業(yè)務(wù)）時(shí)，遇到了一些新情況、新問題。為進(jìn)一步規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行年檢審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、注冊會計(jì)師執(zhí)行年檢審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

二、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求對實(shí)收資本（股本）及其有關(guān)項(xiàng)目實(shí)施必要的審計(jì)程序，并充分關(guān)注企業(yè)與重要出資者之間的資金往來情況。

三、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表及其附注發(fā)表意見，并出具審計(jì)報(bào)告。在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號——審計(jì)報(bào)告》和《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定。

對于小企業(yè)，如果《小企業(yè)會計(jì)制度》允許不編制現(xiàn)金流量表，注冊會計(jì)師可只針對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（損益表）及其附注發(fā)表意見，并出具審計(jì)報(bào)告（參考格式見附件）。

四、會計(jì)師事務(wù)所依法執(zhí)行年檢審計(jì)業(yè)務(wù)，任何單位和個(gè)人不應(yīng)實(shí)行地區(qū)封鎖和壟斷，也不得阻撓、干預(yù)和限定注冊會計(jì)師的審計(jì)工作。

五、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)中介服務(wù)收費(fèi)管理的規(guī)定和中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定收取審計(jì)費(fèi)，不得惡意壓價(jià)競爭，損害執(zhí)業(yè)質(zhì)量，或以任何名義支付回扣或其他形式的好處費(fèi)。

六、中國注冊會計(jì)師協(xié)會和地方注冊會計(jì)師協(xié)會要加強(qiáng)對注冊會計(jì)師執(zhí)行年檢審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管，組織執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對不按審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求執(zhí)行年檢審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師，將按規(guī)定予以懲戒。

附件：針對小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（損益表）出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式（無保留意見）

二○○七年四月五日

附件：針對小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（損益表）出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式（無保留意見）

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC有限責(zé)任公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC有限責(zé)任公司（以下簡稱ABC公司）20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、20×1年度的利潤表及其附注（以下簡稱財(cái)務(wù)報(bào)表）。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照《小企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅��?jì)政策；（3）作出合理的會計(jì)估計(jì)。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照《小企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果。

 

    ××?xí)��?jì)師事務(wù)所             中國注冊會計(jì)師：×××

    (蓋章)                                     (簽名并蓋章)

                                中國注冊會計(jì)師：×××

                                              (簽名并蓋章)

    中國××市                                 二○×二年×月×日