河北省注冊會計師協(xié)會關(guān)于進一步規(guī)范工商年檢審計業(yè)務(wù)的通知
更新時間：2010-12-23
各會計師事務(wù)所：
協(xié)會在近幾年會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)部分會計師事務(wù)所存在以下問題：一是年檢審計報告格式不規(guī)范，沒有按照審計準則的要求出具審計報告；二是降低收費標準，通過壓價承攬業(yè)務(wù)；三是在工商行政部門或工商代理中心辦公場所內(nèi)或其附近非法設(shè)點承接業(yè)務(wù)；四是違反審計準則和行業(yè)規(guī)范，不履行必要的審計程序，缺乏必要的審計證據(jù)。所有這些問題都嚴重影響了審計質(zhì)量，造成了審計市場的無序競爭，損害了行業(yè)利益，影響了行業(yè)形象。為進一步督促、指導(dǎo)會計師事務(wù)所做好年檢審計業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、各會計師事務(wù)所要對以上問題予以高度重視，組織注冊會計師、從業(yè)人員，認真學(xué)習(xí)《公司法》、《注冊會計師法》、《中國注冊會計師審計準則》以及相關(guān)行業(yè)規(guī)定，強化責(zé)任意識、質(zhì)量意識、風(fēng)險意識，恪守獨立、客觀、公正的原則，做到依法、規(guī)范執(zhí)業(yè)，促進行業(yè)健康發(fā)展。
二、嚴格按照規(guī)定的收費標準收費。出具審計報告，應(yīng)按照河北省財政廳、物價局（冀價經(jīng)費字1999第53號）文件規(guī)定的查帳驗證年度會計報表業(yè)務(wù)收費標準進行收費。
三、承辦公司工商年檢審計業(yè)務(wù)，必須嚴格按照《中國注冊會計師審計準則》的要求，認真實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)審計結(jié)果客觀公正、實事求是地出具審計準則規(guī)定的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種類型的審計報告。
四、嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定，除了法定注冊地址外，不得非法設(shè)立各種形式、名義的承接業(yè)務(wù)的地點，不得依靠行政指定業(yè)務(wù)，不得向其他部門、單位、個人提供業(yè)務(wù)分成、回扣。進駐工商年檢事務(wù)大廳或在其附近設(shè)點執(zhí)業(yè)的，自本通知下發(fā)之日起，務(wù)必立即撤出。
五、各會計師事務(wù)所要認真對年檢審計業(yè)務(wù)進行自查，發(fā)現(xiàn)不符合上述要求的，要及時采取補救措施，認真進行整改。
各會計師事務(wù)所要本著對行業(yè)負責(zé)的態(tài)度，堅決抵制各種不正當(dāng)競爭行為，對發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，要及時向協(xié)會反映。協(xié)會將及時跟蹤監(jiān)督檢查，對存在問題的會計師事務(wù)所將依據(jù)相關(guān)規(guī)定，給予行業(yè)通報、社會公開曝光等行業(yè)懲戒，問題嚴重的移交行政、司法部門嚴肅處理。
協(xié)會專設(shè)行業(yè)問題舉報電話：0311-83939358，并對舉報人員實行保密。
附件：中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行企業(yè)年度檢驗審計業(yè)務(wù)的通知
二O一O年十二月二十日
附件：
中國注冊會計師協(xié)會文件
會協(xié)[2007]17號
中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于規(guī)范注冊會計師
執(zhí)行企業(yè)年度檢驗審計業(yè)務(wù)的通知
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
《中華人民共和國公司法》和《企業(yè)年度檢驗辦法》（國家工商行政管理總局令第23號）修訂實施以來，對于注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)起到了積極作用。但注冊會計師在為了滿足企業(yè)年度檢驗的需要而針對其財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)（以下簡稱年檢審計業(yè)務(wù)）時，遇到了一些新情況、新問題。為進一步規(guī)范注冊會計師執(zhí)行年檢審計業(yè)務(wù)，保證審計質(zhì)量，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、注冊會計師執(zhí)行年檢審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定，合理計劃和實施審計工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/SPAN>
二、注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準則的要求對實收資本（股本）及其有關(guān)項目實施必要的審計程序，并充分關(guān)注企業(yè)與重要出資者之間的資金往來情況。
三、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表及其附注發(fā)表意見，并出具審計報告。在出具審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守《中國注冊會計師審計準則第1501號——審計報告》和《中國注冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告》的規(guī)定。
對于小企業(yè)，如果《小企業(yè)會計制度》允許不編制現(xiàn)金流量表，注冊會計師可只針對資產(chǎn)負債表和利潤表（損益表）及其附注發(fā)表意見，并出具審計報告（參考格式見附件）。
四、會計師事務(wù)所依法執(zhí)行年檢審計業(yè)務(wù)，任何單位和個人不應(yīng)實行地區(qū)封鎖和壟斷，也不得阻撓、干預(yù)和限定注冊會計師的審計工作。
五、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)中介服務(wù)收費管理的規(guī)定和中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定收取審計費，不得惡意壓價競爭，損害執(zhí)業(yè)質(zhì)量，或以任何名義支付回扣或其他形式的好處費。
六、中國注冊會計師協(xié)會和地方注冊會計師協(xié)會要加強對注冊會計師執(zhí)行年檢審計業(yè)務(wù)的監(jiān)管，組織執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對不按審計準則和職業(yè)道德規(guī)范的要求執(zhí)行年檢審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所及注冊會計師，將按規(guī)定予以懲戒。
附件：針對小企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表（損益表）出具的審計報告的參考格式（無保留意見）
二○○七年四月五日
附件：針對小企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表（損益表）出具的審計報告的參考格式（無保留意見）
審 計 報 告
ABC有限責(zé)任公司全體股東：
我們審計了后附的ABC有限責(zé)任公司（以下簡稱ABC公司）20×1年12月31日的資產(chǎn)負債表、20×1年度的利潤表及其附注（以下簡稱財務(wù)報表）。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚�；�?）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果。
××?xí)嫀熓聞?wù)所 中國注冊會計師：×××
(蓋章) (簽名并蓋章)
中國注冊會計師：×××
(簽名并蓋章)
中國××市 二○×二年×月×日
